外贸企业如何利用税收优惠政策针对性地进行税收筹划
发布日期：2020-04-03 06:44:39 浏览次数：
增值税减税后，影响外贸企业的重点要素项目是经营活动收入、经营活动成本、税金及附加、销售费用和管理费用，应对这些重点要素项目有针对性地进行税收筹划。
1、调整折旧计算方法，减少企业当期税收负担
2018年1月1日至2020年12月31日期间，根据《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，某些外贸企业可以调整折旧计算方法，将单位价值不超过500万元的新购进的设备、器具采用一次摊销法计提折旧，计入当期制造费用、管理费用等相关成本费用中。企业当期费用增加既可以减少企业所得税支出，又可以有效增加企业现金流，缓解外贸企业面临的资金紧张困境。
2、加大外贸企业研发投入，增加市场竞争优势
由于国际经济环境、消费需求、法规标准的不断变化，外贸企业要提高竞争力只能不断增加研发投入，打造竞争新优势。根据财税〔2018〕99号《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》，企业开展科研活动实际发生的研发费用，据实扣除的同时，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。研发支出不仅可以让企业在激烈的市场竞争中增加竞争优势，而且研发期间研发支出计入费用也可以减轻企业当期的所得税负担。
3、适当控制广告费和宣传费支出，减少纳税调整金额
根据《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）[14]，对从事化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。企业广告费和宣传费支出如果超过当年销售（营业）收入30%的部分，在当年所得税纳税调整中需要调增所得额，增加企业当期税收负担。因此，从事上述业务的企业需要适当控制企业当期广告费和宣传费支出，提前做好税收筹划。
4、利用出口退税过渡期政策，增加税金及附加支出
为减轻外贸企业税收负担，财政部及税务总局制定《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号），对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。2019年4月1日后，由于增值税出口退税率进行了调整，如果企业是在2019年4月1日前购入材料并取得增值税专用发票，2019年6月30日后报关出口，则企业适用新的出口退税率，企业增值税出口退税额会减少，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据会增加，导致企业税金及附加金额增加，进而引起企业所得税的减少。
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