企业如何衡量需要加纳的增值税

发布日期：2020-04-09 06:18:37 浏览次数：

1、进项税额可否抵扣

若购买方是一般纳税人，则增值税的进项税额有可抵扣和不得抵扣之分：若购进行为用于一般计税方法的生产经营项目，则可以抵扣进项税额，需按不含税价入账；若购进行为用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利等情形，则不得抵扣进项税额，购进的进项税额则由购买方最终承担，需按价税合计入账。

若企业（或个人）是小规摸纳税人，因其采用简易计税方式，或是最终消费者个人，其所有购进行为的进项税额均不能抵扣，是税款的最终承担者，需按价税合计入账。购买方自身进项税额能否抵扣，决定了取得不同发票的购进行为给企业带来利益不同。

2、资金时间价值因素

主要看是否存在留底进项税额。

若进项税额小于销项税额，不存在留抵税额，并按月纳税，当月应纳增值税额=当月销项税额－当月进项税额，该情形下支付进项税额的资金占用时间一般最长不会超过两个月。如月初1日支付购买价款，当月取得专用发票并认证抵扣，该笔进项税款在当月即从销项税额扣减，并在次月初纳税申报期（一般为次月15日）内缴纳增值税税款时抵回。

若进项税额大于销项税额，存在留抵税额，当月留抵税额=当月进项税额－当月销项税额，该情形下支付的进项税额无法全部从销项税额中抵扣，留抵税额的大小及存在时间，即是支付进项税额的资金占用大小及时间。若购买方增值税留抵较大，长时间不需缴纳增值税，则进项税额占用资金时间价值较大。

3、增值税附征因素

增值税附征主要包括：城市维护建设税（市区的税率为7%，不在市区的税率为5%（城建税法征求意见稿））、教育费附加（征收率3%）、地方教育附加（征收率2%），有的地方还有地方水利建设基金（征收率0.5%）等。假设城建税按市区7%，增值税的附征率为12.5%，意味着多抵1元的增值税，就少缴0.125元的附加税费，税前利润就增加0.125元。

因为取得的进项税额越大，进项税额抵扣的就越多，缴纳的增值税就越少；增值税缴纳的少，增值税附征也就缴的少，利润就越大。对于月销售额或营业额不超过10万元（按季纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的一般纳税人，还要考虑到免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金因素。

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