企业纳税筹划在利润分配中的应用

1、股东股利分配

股利分配分为按时分配、延迟分配、实物分配、股票股利、现金股利等多种形式，如何选择股利分配政策不仅可影响股东个人所得税的缴纳金额，还可在一定程度上影响企业现金流量，其中现金股利、股票股利为企业分配股东股利时最主要的方式，按照现行税法规定，股东股票股利不纳入个人所得税征缴范围内，但现金股利需缴纳20%个人所得税，因此企业在纳税筹划期间，应考虑到股利分配中涉及的纳税差距，需合理分配股票股利与现金股利的比例，以此保障股东权益，降低股东税收支出，稳定股东与企业的关系，避免产生矛盾。

2、税后利润分配

税后利润分配的资本积累主要包括资本公积、实收资本、未分配利润，此为内部融资来源，当企业将内部融资资本用于扩张投资上，并享受投资退税政策时，企业需将该部分税后利润进行再分配。对于该部分税后利润，与常规股东股利分配形式类似，主要采用股票股利、现金股利两种方式进行分配，若发放股票股利完成合理避税后，股东产生现金需求，此时股东可将自身股票转变为现金。

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