企业所得税征税方式与委托代理问题
发布日期：2020-04-27 07:18:30 浏览次数：
现代企业理论认为，根据现代化和专业化分工，股东出资建立企业，是企业的资产所有者，他们利用资本享受着企业的剩余收益，同时也承担着损失的风险。由于在大部分大型企业中所有权和经营权相分离，股东和管理者之间存在着委托代理问题。从股东的角度出发，他们希望经营者尽可能帮他们盈利，并且使股东利益最大化。而经营者直接参与公司管理，对公司的经营情况更加熟悉，又由于信息不对称的存在，如果没有严密的监管制度，经营者很可能出现损害公司利益的行为而难以被发现。因此，不管是内部控制还是外部监管都显得非常有必要。
来自税务机关的外部监管是一种重要的监管力量。税务机关通过征税，参与到企业的经营中，并且与企业主一同享受剩余收益。税收作为国家重要的收入来源，管理者对企业的掏空行为势必会影响国家的利益，税务机关会在税款的征收管理过程中阻止管理层的侵占活动，减轻管理者的利益掏空行为，以获得长期稳定且丰富的税源。因此，税务机关有很强烈的动机去对各种侵占行为进行监管，这样也有利于企业的规范经营。
同时，税务机关从自身经济效益的角度出发，也会在征收管理中抑制大股东的掏空行为。在这种强势的外部力量监管下，企业管理层对股东利益的侵占会受到监管力量的限制。此外，采用查账征收的企业需要面临税务机关非常严格的监管，各项成本与费用的扣除都需要经过严格的审核，并确保各项费用成本的原始票据完整真实，在此背景下，企业的管理层通过费用的抵扣来侵占企业利益的情况就会减轻，从而减轻了企业的委托代理问题。而核定征税的企业由于不需要面对税务机关时时的监管，因此在企业的各项成本与费用的抵扣上灵活性更大，这也为企业的管理层谋取自身利益提供了便利，所以核定征税的企业费用扣除更为随意，管理层的利益侵占问题更加严重。
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