从契约论和博弈论来看纳税筹划
发布日期：2020-01-13 07:35:46 浏览次数：
一、契约论
企业进行纳税筹划最基础的理论就是契约论。企业和企业、企业和个人（债权人、员工和投资者等）、企业和政府之间都存在契约关系。存在契约关系的相关者之间一定有利益的冲突，由于契约不可能达到百分百完美，没有任何漏洞的契约是不存在的，而追求利益最大化是企业的根本目标，因此，企业肯定会利用契约的漏洞，对企业的经营事项事先进行安排，减轻自身的负担，从而达到利益最大化的目标。在纳税筹划过程中，政府无法和每一家企业进行订立契约，而且没有办法随时根据环境的变化而及时进行调整，因此，政府设立的契约存在漏洞，而这些漏洞为企业进行纳税筹划提供了机会和空间。
二、博弈论
企业在进行纳税筹划过程中往往会利用博弈论（Game Theory)。博弈论也叫做对策论，属于运筹学的一个重要部分。上世纪二十年代，博弈论的思想起源于美国。美国学者冯·诺意曼（Von Neumann）和摩根斯坦（Morgenstern）在其《博弈论和经济行为》一书中将博弈论运用到经济领域，并推广到 N 人博弈，从此为博弈论奠定了理论体系和基础。
运用博弈论来进行企业纳税筹划的分析，首先确定参与者，一个是征税人，征税人是国家；二是纳税人，纳税人是企业。两者是相互对立统一的两个方面。一方面，国家凭借着政治权利进行征税，而且是尽可能多的征收；另一方面，纳税人会尽可能少缴纳税收，从而达到成本最低、利益最大化的目标。其次，税法和相关法律法规是参与博弈双方必须遵守的协议。在最求利益最大化的动机下，双方都有违背协议的动机。因此，企业在进行纳税筹划时，需要考虑纳税筹划方案的适应性和持续性，对纳税筹划方案进行及时的调整。
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