新个税政策下的工资薪金的纳税筹划方式
发布日期：2020-03-26 07:11:19 浏览次数：
一、改变纳税人身份方式
居住在中国境内的外国人、华侨和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税年度内，一次离境超过30天或多次离境累计超过90天，可不视为全年在中国境内居住。如果能牢牢把握这一尺度就会避免成为我国个税的居民纳税义务人，仅就其来自于中国境内取得的收入所得缴纳个税，以此可以适当降低其税负。
二、将部分工资薪金适当福利化
下面以案例方式说明如何运用薪金福利化方式进行个税筹划。
案例1：假设某公司员工王先生2019年每月的薪金为12000元，每月需要房租1900元，上班交通费用500元，工作午餐费用600元，电话费200元，若不考虑专项扣除及专项附加扣除，张先生每月应缴纳的个人所得税=（12000-5000）*10%-210=490（元），张先生剩余可支配收入实际为：12000-490-1900-500-600-200=8310（元）。
筹划方案：若该公司为员工提供免费宿舍，并安排宿舍至上班地点的班车，提供免费午餐，电话费采取凭发票报销方式，同时将王先生的工资调整为8800元（12000-1900-500-600-200）。则王先生每月个人所得税则为=（8800-5000）*10%-210=170（元），他实际剩余可支配收入=8800-170=8630（元）。
两者方案进行对比，每月可为王先生节省个税320元，全年可节税3840元，在没有增加公司负担的前提下，让员工得到了实惠。
一般来说，企业可选择将工资、薪酬福利化的具体措施有：（1）公司给员工提供交通班车等交通方式减少工资列支中的交通补贴；（2）公司给员工提供免费住房或低租金，或者减少工资中包含的房租补贴；（3）公司给个人提供免费职工食堂就餐；（4）将人均发放电话费补助改为电话费用据实限额凭票报销；（5）依据劳动合同约定的公共保障设施，如：电话费、水电、通讯、煤气、网络宽带等；（6）提供员工继续教育经费、员工子女教育基金；（7）在当地政策许可的上限以下多缴纳住房公积金、社会保险等；（8）单位向个人提供其他各种福利设施及服务。
三、调整工资薪金与年终奖比例避税的方式
依照国税总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》的有关规定，雇员当月取得的全年年终奖，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年年终奖减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，该政策在2021年12月31日前仍然适应。我们可以利用该政策通过调整工资薪金与年终奖的比例，达到降税的目的。
下面以案例方式说明如何运用调整工资薪金与年终奖比例方式进行个税筹划。
案例2:假设某公司2019年实行绩效考核年薪制，张先生为该公司高管，年薪50万元，若不考虑专项扣除及专项附加扣除，那么如何发放才能使张先生最为节税呢？
方案一：若该公司全部以工资薪金方式发放，年终奖为零，则张先生2019年全年应纳个人所得税=（500000-5000*12）*30%-52920=79080（元）。
方案二：若该公司改变发放方式，发放工资薪金40万元，年终奖为10万元，则张先生2019年全年应纳个人所得税=（400000-5000*12）*25% -31920+（100000*10% -210）=62870（元）。
方案三：若该公司改变发放方式，发放工资薪金35.6万元，年终奖为14.4万元，则张先生2019年全年应纳个人所得税=（356000-5000*12）*25% -31920+（144000*10% -210）=56270（元）。
方案四：若该公司改变发放方式，发放工资薪金30万元，年终奖为20万元，则张先生2019年全年应纳个人所得税=（300000-5000*12）*20%-16920+（200000*20%-1410）=69670（元）。
通过以上四种方案比较，方案三较方案一节税22810元，较方案二节税6600元，较方案四节税13400元，可见方案三为最佳筹划方案，节税最为明显。
若发现通过核算工资适用税率远高于年终奖适用税率，则可通过把部分工资薪金转化为年终奖，把工资薪金适用税率降低，从而提高年终奖适用税率，使最后综合税负最低，税后实际收入所得最大化；若工资适用税率远小于年终奖适用税率，则间可能会遇到税率改革，购销双方应该进行共同磋商，以合作共赢为主要目标，共同销售税率下调所产生的政策红利，从而为自身的发展提供更有力的支持和保障。另外，当税率下调政策下达以后，企业还应该对自身原有的长期合同进行清查，根据自身履行纳税义务时间完成发票的准确开具，这样才可以保证自身真正享受到政策红利，不会因为应对不及蒙受意外损失。
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