营改增对企业税务筹划工作的影响

发布日期：2020-03-31 07:01:58 浏览次数：

1、税收负担加重

营改增之后，部分企业出现了税负不降反增的情况，尤其在增值税方面，企业税务成本较高，成为了企业税务筹划工作中重点关注的税种之一。部分企业增值税税负偏高与其自身业务特点有着密切关系，具体体现在以下方面：一是人工成本高。在企业经营过程中，人工成本所占企业总成本支出的比重较大，尤其对于劳动密集型企业而言，人工成本可能占企业总成本的1/3以上。但是，人工成本中的工资、福利费等不能进行直接抵扣，易造成企业税负增加；二是进项发票不足额。当前，我国目前尚处于增值税抵扣链条逐步完善的阶段，对于部分企业而言，在与上游企业开展业务往来中难以取得足额的增值税进项发票，增大了企业增值税税负。如建筑企业在采购零星材料时经常与小规模纳税人合作，使其无法获取增值税专用发票。在签订甲供材料的情况下，建设单位会提供相应材料，并在工程款中扣除材料费用，使得建筑企业无法获取材料采购的增值税进项发票，减少了建筑企业的进项税额，增加了建筑企业的增值税税负。

2、税务管理要求

高税务管理是企业财务管理中的重要组成部分，在营改增背景下，增值税纳税筹划工作明显增加了税务管理工作的难度，要求企业必须转变以往粗放式的管理方式，提高税务管理的精细化水平。但是，大部分企业的税务管理水平不高，相关税务筹划工作缺乏前瞻性和计划性，导致税务筹划效果不明显。如，企业财务人员对税法和税收政策掌握不扎实，会计核算不规范，税收管理机制不健全，导致纳税申报不准确；增值税的“进项侧”“销项侧”经营活动管理不到位，会导致公司的法律风险、财税风险、税收负担增加，进销项侧管理对于开展多个项目的企业而言，由于各项目分散在各个地区，使得财务人员很难及时收集到各项票据，参与到各个项目活动实施的过程中，进而增加了税务筹划工作的难度。

3、税务风险增大

营改增之后，由于国家对增值税征收监管的力度有增无减，加之企业增值税管理环节存在薄弱之处，所以导致企业税务风险有所增大，易使企业面临逃漏税问题。具体体现在以下方面：一是增值税进项税额抵扣不足。企业在采购小批量、零星物资时，经常会选择与拥有价格优势的小规模纳税人合作，使得企业无法取得增值税进项发票，造成企业进项税额抵扣不足，不利于进行税务筹划；二是税负转嫁风险。如，建筑企业中，大部分施工人员均为零散工，按照工时工种支付薪酬，使得建筑企业在人工成本核算中无法进行进项抵扣。而建筑企业增加的这部分成本会体现在工程造价上，将税负间接转嫁给房地产开发企业。由此反映出上游企业倾向于将无法进行进项抵扣的税负转嫁给下游企业；三是发票管理风险。企业财务人员受利益的诱惑，可能会存在着违规开具增值税专用发票的情况，给企业带来税务风险。同时，部分企业对增值税专用发票的管理力度不足，未能分派专人管理发票，使得发票面临着遗失、未及时认证等风险。

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