一般纳税人如何从税基税率角度进行纳税筹划

发布日期：2020-04-01 02:51:36 浏览次数：

增值税一般纳税人原则上必须采用一般计税方法，其应纳税税额的基本计算公式为：

应按税额=当期销项税额-当期进项税额

其纳税筹划主要从销项税额计算和进项税额的计算两方面进行。

1、销项税额的筹划

销项税额的筹划主要从销售额和适用税率两方面进行。

“第三条纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。”由此可见，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产时，应尽量做到分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，从而实现增值税税率的纳税筹划。

“第十六条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。”据此，纳税人在兼营免税、减税项目时，也应当尽量做到分别核算应税、减税、免税的销售额，以达到增值税销售额筹划目的。

综上可见，一般纳税人企业应建立完善的财务核算制度，提高财务人员的专业水平，实现财务核算的客观性、完整性、及时性，保障增值税相关税务资料报送的要求，争取得益于增值税纳税筹划。

2、进项税额的筹划

“第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务或者交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务或者交通运输服务”。据此，企业应建立健全存货管理制度，明确存货管理岗位责任，不断规范存货管理，避免出现上述非正常损失的情形发生，以保证进项税额的正常抵扣，从而实现增值税进项税额的纳税筹划。

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