企业所得税纳税筹划中的会计处理及应用分析

发布日期：2020-04-03 06:22:31 浏览次数：

1、固定资产折旧方法

企业利用固定资产折旧方法开展纳税筹划工作，需要全面综合考虑各方面因素，在年度企业所得税税率不变情况下，选择加速折旧法进行应用效果更加突出，通过年初获得折旧多、年末折旧少达到延期纳税目的。整个过程除了需要准确把握市场资金折现率外，还需要对其进行全面分析并选择最佳折旧方法，企业也可遵循会计制度，对导致通货膨胀的因素进行分析，一旦发现存在通货膨胀情况，就会使企业购买能力降低，涉及到的固定资产也无法按照市价进行交易，而将加速折旧法进行应用可以提高固定资产折旧速度，并得到更多税收抵扣额，从侧面来看企业投资收益得到明显提高。

2、存货计划方法选择

企业选择存货计价方法进行纳税筹划，需要立足企业实际情况，采取不同方法。涉及内容有：（1）材料计价方法，当产品原材料市场价格处于上升状态时，企业可以采用先进计价方法，通过使存货期末成本和销货成本降低，达到减少应纳税额目的，企业利润空间也会加大；当产品原材料市场价格处于持续下降状态时，就可以采用先进先出计价方法，可以达到降低期末成本和减轻企业税负效果。（2）转让定价方法，主要分为以内部成本和以市场价格为基础两种类型，前者需要将其控制在合范围内，后者则需要对成本效益进行全面分析，然后选择最佳方法进行运用。

3、合理分摊费用

根据经济用途不同可以将费用划分为两种类型：（1）生产经营成本费用，即企业对产品进行生产和提供劳务所发生的人工费用、材料费用和制造费用。（2）生产经营期间发生的费用，如：管理、销售和财务费用。在对这些费用进行分摊时，可采用方法有实际分摊法、不规则分摊法和平均分摊法，其中实际分摊法需要结合营业收入加以确认；不规则分摊法需要结合营业需求进行分摊，并且执行过程中可以体现为不同产品和同一产品；平均分摊需要结合每个产品成本，按照规定时间内发生的费用进行均摊，所采用分摊方法不同，企业应纳税额也会发生极大变化，实际执行过程中还要求联系企业实际采取相适应的费用分摊方法。

4、税收临界点筹划

主要包含以下内容：（1）税基临界点筹划，假若税法规定企业一次性收入超出10000元，这时候就需要缴纳3%税款，为此企业收入为11000元，为有效规避纳税临界点，企业就可以通过减少收入1000元实现纳税筹划目的，企业税负负担也会极大减轻。（2）税基跳跃临界点筹划，这一情况多存在于一些应税商品当中，如：结合消费税法甲类、乙类、丙类卷烟需要按照20%、40%和25%税率对税款进行缴纳，在卷烟价格出现分界临界点的时候，企业可以采取主动降价策略，使其更好适应所得税税率。此外，企业也可以对财税[2019]13号文件提及小微企业普惠性税收减免政策进行了解，涉及内容有月销售额低于10万元的增值税小规模纳税人，实施免征收增值税政策；对企业年应纳税所得额不超过100万的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按照20%税率缴纳企业所得税；对企业应纳税所得额介于100~300万部分，减按50%计入应纳税额所得额，并按照20%税率缴纳企业所得税。通过对这些税收优惠政策进行了解和分析，并积极创造条件使企业不断靠拢政策条件，以此达到减税增收目的。

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