公司税务筹划的原因

发布日期：2020-04-16 07:18:04 浏览次数：

一、主观原因

税收是国家财政收入的主要来源，其存在的本质目的是为了满足社会公共需求，税收作为国家主要的政策工具之一，其发展的好坏对国家社会经济的发展具有一定的影响。而对于纳税人来讲，依法纳税是必须履行的义务，但是过多的税款会增加公司经营的成本，进而影响公司长远的发展。基于此，部分公司的纳税人在缴纳税款的过程中会抱有侥幸的心理进行偷税、漏税、节税或者避税等行为。大部分纳税人都明白偷税、漏税属于违法行为，在经过稽查后仍需进行税款的补缴。因此，纳税人开始寻找合理、合法的避税方法，在此背景下，税务筹划应运而生。

二、客观原因

1、税收优惠政策

由于地区经济发展差异等原因使税收政策中出现不同的优惠政策，其主要内容会根据不同地区经济发展水平的具体情况进行详细的制定。此时纳税人会根据税收政策中给的优惠内容制定合理、合法的避税计划，从而实现降低负税的目的。比如，新疆地区税收优惠政策主要表现在喀什、霍尔果斯和新疆困难地区等等，根据税收政策中的内容对新疆经济开发区内新办的重点鼓励发展企业给予以下税收政策优惠，自取得第一笔生产经营收入的所属年起五年内免征税。而对于新疆困难地区的新办企业所享受的税收优化政策是“两免三减半”。

2、课税对象的可转换性

课税对象具有可转换性的特征，因此纳税人在缴纳税款时，会根据具体情况选择较为合适的课税对象。通常情况下，大部分纳税人在进行税务筹划时，主要将公司内部的经营效益和财产收益进行相互转移，如果税收政策中对经营效益和财产收益的征收的税率不同，那么纳税人在缴纳税款时，会根据两种课税对象的不同税率进行转换，从而实现避税的目的。比如，企业财产税的缴纳，一般情况企业在经营过程中会缴纳大额的财产税，在一定程度上降低了企业的经济效益，此时，部分企业纳税人会将财产进行出售，将其转变为租入财产，从而实现两种不同课税对象不同税率的转换，实现合理避税。基于此，纳税人在进行税务筹划时，需要考虑课税对象之间的可转换性，从而利用可转换性的优势进行税务筹划，降低公司税负。

3、纳税事项与税法细则的不符合

在当前社会经济发展过程中，避税成为公司发展过程中常见的工作内容，基于此，国家为了保障税收工作的质量，在完善税收政策内容时，详细的阐述了纳税事项与税法细则中的内容。但是公司在缴纳税款时，并不能完全按照纳税事项与税法细则中的具体内容进行实施，而是能不断的探索新的避税方法，所以相关部门需要对当前市场经济的发展情况进行实时了解，并对税收政策中的内容进行不断地完善[2]。但由于完善政策内容的滞后性，给税务筹划提供了可能。

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