纳税筹划：节税和避税

发布日期：2020-04-21 07:51:39 浏览次数：

1、纳税筹划外在表现形式是节税

简单按照字面意思来看，似乎节税和纳税筹划这两个概念并没有什么不同，当然这也令许多人误认为纳税筹划等于节税，其实并非如此，主要有两个原因：第一，两者有不同的目标。减少纳税数额是节税所重点强调的内容，而企业财务管理目标的实现则是纳税筹划所重点强调的内容。企业管理者对经营管理行为进行统筹规划，令企业所开展的常规性的经营活动的调理更加清晰，企业价值的实现是一切行为所服务的，其着眼点全都是企业长远利益，这是企业完成纳税筹划之后会表现出来的结果。而节税则与之相反，以之为目标则会令企业的经营行为呈现出短期性的特点；第二，两者有不同的收益。企业的纳税总额是节税的关注点，而企业整体的经济收益最大化则是纳税筹划所重点强调的内容。可以看出在许多企业的筹划方案之中，纳税总额不变，但是通过采取推迟了部分或全部税款的缴纳时间方法，一笔资金时间价值收益轻松落入口袋。

2、纳税筹划特殊形式是避税

非常明显的是，税收有关法律法规所存在的不完备性特点是避税的关键的所在，即在某种特定情形之下，企业行为并不能很好的受到有关规定的明确而有力的约束，有一定自有选择空间的存在，企业在对本企业事务进行安排的过程中，是否对这一空间加以利用，全赖其是否具有较高的道德素质，钻空子是对利用这一空间行为的俗称。本文中的纳税筹划规划以法律为依据而开展，避税则是具有道德性质的一种行为方式，后者是前者的多种形式中的较为特殊的一种。但有一点必须指出，法律法规的制定者随着掌握信息变得越来越完备会逐渐弥补空缺之处，因而避税的同时还有很大的政治风险存在，企业在制定税收策略的时候，应该重视这一点。假如不完备因素不复存在，随之契约会约束企业的安排，进而企业的避税行为有很大的可能会发生演变，对于演变为税收欺诈的行为，企业将会承受的税收惩罚是十分严重的。

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