企业所得税发展现状与监管方面的优势

发布日期：2020-04-27 06:26:44 浏览次数：

1、发展现状

企业所得税是我国非常重要的税种之一，图 1 展示了从 2007 年到 2016 年企业所得税占全国税收收入的比例。由此可知，企业所得税占比一直稳定在约20%的水平，为整个税收收入的五分之一。且企业所得税并非流转税，它是针对企业一定时期的利润留存征收的税种，税款的缴纳方式会对企业自身的经营产生一定的影响。因此选择企业所得税在分析税收监管方面有很好的代表性。

2、对企业所得税实行税收监管的优势

一直以来，税收监管对企业造成了什么样的影响，影响是正是负，尚未达成一个统一的意见。而税务机关作为特殊的股东，参与企业税后利益分配，其监管力度的大小，以及重点关注的方面，或多或少会影响到企业的行为。随着监管体系的健全，税务机关对企业的关注也越来越多，可以为税务机关执法时提供一定的参考，也有助于税务机关规范企业的行为，正确引导企业经营。对企业所得税的监管有以下几点优势：

1、企业所得税针对留存收益征税。企业所得税从类型上看属于所得税，是国家针对法人、自然人在一定时期内取得的留存收益征收的一种税，因为这一特点，企业所得税会涉及企业经营的整个过程，且企业的各项生产成本与费用都与企业所得税息息相关。每年年末时都需要对企业所得税汇算清缴，并需要外部审计机构对上一年度的账目进行审计。同时在缴税过程中企业发生的各项交易都要进行清算，对成本费用的扣除都有非常严格的规范。因此，企业所得税的征收涉及对企业整个清收管理的监管，故选择企业所得税更具有代表性。

2、所得税征税影响企业行为。企业所得税是对企业的利润留存征税，计算方法和征收管理都更为复杂。且企业所得税由于对留存收益征税，因此会对企业的生产、经营等各个方面造成很大的影响，各项税收优惠和特殊政策会影响与改变企业的经营行为，而各个企业针对企业所得税所做的税收筹划也是非常丰富。因此，企业所得税的征收管理对企业的影响更为全面深远。

3、所得税税负统一，便于比较。企业所得税通常是统一的税率 25%，对少部分地区如西部大开发地区和某些行业如科技、创新行业实行优惠税率，因此企业所得税对大部分行业的税负都是相差不大的，而申请优惠税率需要非常严格的资格审查，可以看作对大部分企业的税率是一样的，由于税率相同，则所得税对企业的影响就具有同向的可比性。

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