纳税人办税成本构成

发布日期：2020-04-30 08:52:34 浏览次数：

本次调查的内容包括由纳税人填报的实际发生的成本数据、理想状态下的标准成本数据和合理推断的成本数据三类。其中将纳税人分为大型工业企业、大型商业企业（零售）、中型工业企业、中型商业企业（批发）和小型企业五个类型，分别计算出了标准办税成本、合理办税成本。

1、标准办税成本

标准办税成本的所有数据均通过纳税人和税务机关办税流程、办税环节计算所得，并排除特殊因素，如行业差距、制度差距、人员业务熟练程度、突发因素等。在制定标准办税成本过程中，按照通常情况，认定办税人员是具有专科以上学历，具有两年以上相关工作经验，对从事本职工作具有一定熟练程度的工作人员。在纳税人到税务机关办理涉税事项的交通方式选择及距离上，认定为纳税人选择公交车出行，单次票价1元，大、中、小型纳税人生产经营地点到税务机关及相关部门的距离为依次减少，单程交通时间为大型企业30分钟，中型企业25分钟，小型企业20分钟。这样的价格及时间可以满足调查地区大多数纳税人到税务机关办理相关涉税事宜的需要。员工工资采用的是2013年调查地区平均工资，为每月2996元。按照每月22个标准工作日，每工作日8小时计算，每小时工资为17元。准备资料费按照每个办税项目需要准备10份复印件每件1元计算。税控设备按照一套申报设备10000元，认证发票每套设备2000元计算。网上申报服务费为地税280元，国税407元。发票认证服务费为240元。经过计算，大型工业企业标准办税成本户均为38269.77元/年，大型商业零售企业户均为20428.27元/年，中型工业企业户均为17406.86元/年，中型商业批发企业户均为15613.36元/年，小型企业户均为14469.10元/年。

2、合理办税成本

纳税人合理办税成本数据是通过实地调研并结合标准办税成本、调查数据以及考虑企业实际情况合理推断得出的，是税务机关正常工作状态下，排除特殊情况得出的数据。在制定合理办税成本过程中，尤其注重企业财务岗位的设置、财务岗位间的互制情况、财务人员的业务熟练度，企业内部控制制度、企业规模大小、财务人员工作量多少以及一些特殊因素，使得出的数据趋于合理。根据上述情况推算，大型工业企业合理办税成本户均为66545.00元/年，大型商业零售企业户均为44785.00元/年，中型工业企业户均为34039.00元/年，中型商业批发企业户均为32137.00元/年，小型企业户均为25012.20元/年。

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