小微企业税务筹划的应对办法

发布日期：2020-05-12 10:33:22 浏览次数：

一、纳税地的选择

企业可以选择在有税收优惠的地区注册公司。为了扶持某些特定地区、特定行业的企业和企业发展，或者照顾一些实际困难的纳税人，政府通过一些制度上的安排，对一些特定纳税人给予特殊的税收优惠政策。因此，中小企业在选择注册地点时，应反复考察，选择更合适的地区从事投资和生产经营，并享受更多的税收优惠政策。例如，可以免除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其缴纳的税款的一定比例给予税收返还，等等。

二、纳税人种类的选择

企业应合理选择公司所采用的纳税人种类，纳税人种类的不同直接影响企业应纳税所得额的数值以及所适用的增值税征收率或者税率。对于大部分中小企业来说，开业初期选择小规模纳税人不仅增值税征收率低至3%而且可以享受季度收入30万以内免征增值税的税收优惠政策，而一开始就申请一般纳税人，企业税负会较重。因此，企业在开业初期应选择何种纳税人，需要根据自身的实际情况确定。

三、综合筹划

根据税种合理避税，自从2016年营业税改征增值税以后，企业需要缴纳的主要税种有增值税、个人所得税以及企业所得税。

第一是增值税避税。对于小规模纳税人来说，大部分企业增值税都是季度申报，如果将季度收入控制在30万元以内可以免征增值税。比如第二季度是4～6月，4月企业无收入，5月收入为10万，那么6月该企业收入控制在20万元以内就可以享受此优惠政策，如果6月收入超过20万元且超过金额不多，可以通过销售折让等方式，使得本季度的销售收入控制在30万元以内。在这一过程中，企业财务人员要切实比较节约税款总额与采用销售折让等方式减少的收入总额二者之间的大小，避免给企业带来不必要的损失。对于一般纳税人，企业发生的日常支出能开专用发票的必须让其开具专用发票，以增加进项抵扣额，减少应纳税款。比如，购买办公用品、企业的水电费、员工出差的住宿费、汽车的加油费这些都可以开具专用发票。

第二是个人所得税避税。我国税法规定，除取得的全年一次性奖金以外，职工平时取得的半年奖、季度奖、考勤奖等各种奖金，应当与当月工资合并计算缴纳个人所得税。这样员工的工资虽然增加了，但是缴纳的个人所得税也相应增加了。而根据税收优惠政策的规定，企业可以牺牲这一部分半年奖、季度奖、考勤奖为代价，统一将这些奖金列为全年一次性奖金，可以少缴纳一些个人所得税，以实现避税的目的。但是，需要注意的是，在一个纳税年度内，每一个纳税人只能使用一次该计税方法。

第三是企业所得税避税。2019年1月1日至2021年12月31日，符合条件的小微企业可享受以下超额累进税率优惠政策:年度应纳税所得额100万元以下的部分，实际企业所得税税负为5%;年应纳税所得额在100万元以上不满300万元的，实际企业所得税税负为10%。例如，某企业是小型微利企业，年度应纳税所得额为80万元，最终企业只需缴纳4万元的企业所得税。假设某企业其他方面均符合该项优惠政策的要求，只是年度应纳税所得额为301万元，则不能享受该优惠政策。该企业可以通过适当多给员工发放年终奖、增加职工福利、教育经费、工会经费的方式，减少企业当年的应纳税所得额，这样企业就可以享受此项优惠政策。通过这一方法不但减轻了企业的税负，而且还给企业职工带来了更多教育、培训学习的机会，不断改善了员工福利，增进企业员工的工作积极性。

在计算企业所得税时，要注意结合相关税收优惠政策，帮助企业最大限度地节约税收。例如，在一个纳税年度内，居民企业技术转让收入中不超过500万元的部分免征企业所得税。小微企业的财务人员要仔细研究陆续出台的各项税收优惠政策，及时了解变化的内容，根据企业的实际情况，做出最优的税务筹划方案，降低企业的生产成本，促进企业的长足发展。

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