金税三期下企业全面税务自查流程

发布日期：2019-12-27 08:46:10 浏览次数：

金税三期大数据信息技术让税务风险管控不再停留在纸上谈兵的状态，税务违规成本逐年增大，让企业管理层不容小觑，作为企业将税务风险管控作为管理的重点，实施进行税务自查也势在必行。如何构建风险导向的企业税务管控？

构建税务自查体系是纳税人识别和评估税务风险的重要工作，税务自查需要从以下几个几点考虑税务风险：

（1）公司治理层、管理层对税法的遵从度、对税务风险的认识度；

（2）行业、组织架构、规模、财务状况；（3）经营方式、业务流程、内部控制；

（4）涉税人员的专业胜任能力、财务管理的规范化程度。

财务数据来源于经营业务，业务操作的合理性和税务安排直接决定了税务风险的大小。大体上企业税务自查体系构建可以从信息流、物流、资金流等方面入手：

1、信息流，公司的信息流以凭证、账簿、报表等形式输出，最终流向财务部门。财务信息流是经营与业务的载体和反映，要识别税务风险可以从证、账、表入手。

（1）凭证包括原始凭证和记账凭证，原始凭证的规范性与税务风险有很大关系，比如虚假发票、虚开发票、白条等等，这些都是触发税务风险的燃点。相关业务单据的完整性，如果相关单据的缺失也是很大风险。比如入库单、领料单等等。

（2）记账凭证是对原始凭证的反映，重点关注凭证摘要反映的业务内容，是否存在与原始凭证不一致的情况。

（3）账簿的会计科目都是税务风险的关注点，比如其他应付款或者其他应收款发生额较大；预收账款长期挂账；现金结算的支出居多等等。此外要关注工艺数据、BOM、单耗等相关的数据变化，有无异常。

2、物流就是要关注货物的移动、库存等数据，这就需要实地盘点，关注有无已经发货尚未确认收入的情况，有无领用但实际未消耗的情况。

3、资金流就是关注公司资金流向的单位和业务，关注关联方的交易的真实性、公允性；是否存在转移定价等。

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