职工福利费的扣除基数
发布日期：2020-07-24 03:47:28 浏览次数：
职工福利费的扣除基数为允许税前扣除的工资、薪金总额，不包括企业的职 工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤 保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。根据《企业所得税法实施条例》第三十四条的规定，企业的工资薪金总额必须是企业发生的合理的工资薪金支出。
应当注意：职工工资薪金，存在雇佣与被雇佣关系，在单位有“职位”或“岗位”，还参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理。季节工、临时工等费用，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号），要区分为工资薪金支出和职工福利费支出，对于属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
另据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）的规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，分成两种情况进行税前扣除：
一是按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，作为劳务费支出扣除，其中的工资部分由以往作为接受劳务派遣用工单位的“工资薪金”改变为“劳务费”，不再计入接受劳务派遣用工单位的工资薪金总额，从而不能再作为接受劳务派遣用工单位计算职工福利费扣除的基数。
二是接受劳务派遣用工单位直接支付给派遣员工个人的费用，视派遣员工的工作岗位分别作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入接受劳务派遣用工单位的工资薪金总额，作为接受劳务派遣用工单位计算职工福利费扣除的基数。
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