企业个税申报质量控制

发布日期：2020-01-06 03:38:54 浏览次数：

一、应遵从全员全额申报原则，人员信息真实性

完善自然人信息，检查薪资表上的员工是否属于单位真实的人员，是否存在虚列名册、假发工资现象；是否存在已经离职人员未删除信息；检查单位薪资表中是否还存在人员已经离职、甚至已经死亡等，但是仍然申报个税，未及时删除这些人员的信息；是否存在零申报人员，姓名输入是否规范，如姓名中间不能有空格等，身份证号、手机号码是否真实。正确计算：检查薪资表中所扣的税款是否依法按照税法规定归集计算，是否存在计算错误，是否遗漏需减免的应税所得，职工福利收入计税是否正确等，在上个月个税算完之前，不要调整本月薪税系统员工的社保数据，以免造成税前专项扣除错误。

二、申报税款分析

个税缴税比例分析：模型状态是否保持变化，如收入低的人数占比大的“金字塔型”，收入中间多两头少的“梭子型”。个税人均税款分析：在一个评估期的环比与同比分析，个税总额／总人数＝人均个税税款，与本地区本行业的平均水平比较，应关注对于偏离度较大，个税扣缴自然人人均工薪收入本期小于上期、小于本行业本地区平均工资的情况。

三、征管要求

应注意员工取得两处及两处以上工资薪金所得是否已合并申报。年金、健康保险费、税延养老保险费和其他扣除应备案，工资绩效发放要有合理制度、有序调整和相对稳定，符合本地行业水平，检查薪资表中的免征或扣除所得项目是否符合税法规定。如所投保的健康商业保险是否符合个税扣除规定、误餐补助、通讯费扣除额度是否符合标准等。

四、支出偏差分析

单位年度《扣缴个人所得税报告表》中申报的工资薪金总额与该年度企业所得税年度申报表《职工薪酬纳税调整明细表》中工资薪金支出总额偏差，涉及个税应税所得与单位会计账上人员经费支出的偏差分析，如会计记账年末存在年终奖预提等情况。 “按月预缴，按年汇算”的征收原则，即从“代扣代缴”到“预扣预缴”的改革因素将对一个评估期的确定指标产生一定的影响。

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