利用专项附加扣除的方法选择节税
发布日期：2020-03-26 05:58:27 浏览次数：
根据国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知（国发〔2018〕41号），纳税人可以选择对自身有利的专项附加扣除方法，达到节税目的。以自身或总体税负最小化为目标，节税筹划可以按以下思路操作。
一、预计共同节税筹划人各自的年综合所得
参与共同节税筹划人包括夫妻（适用于赡养老人外所有专项附加扣除）、子女（仅仅适用于本科及以下学历（学位）继续教育）、兄弟姐妹（仅仅适用于赡养老人）。精准预计各自未扣除专项附加扣除前的年综合所得，是节税筹划的难点，也是节税方案成败的关键所在。工资薪金相对固定，容易预计，但劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得具有较大的不确定性，需要节税筹划人选择适合自己的预计方法进行测算。
二、选择专项附加扣除方法
税法规定的各项专项附加扣除的扣除方法，具有相当的灵活性。子女教育按照每个子女每月1000元的标准，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更；个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合税法规定扣除条件的，可以选择由其父母按子女教育每月1000元定额扣除，也可以选择由本人按继续教育每月400元扣除；纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除，未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除；共同购买的首套住房贷款利息，可以选择由夫妻其中一方扣除，夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除；住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除；赡养老人支出，纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。
选择专项附加扣除的基本原则：综合所得高的多扣或全扣，综合所得低的少扣或不扣，以参与共同节税筹划人总体税负最低为目标。
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