建筑施工企业简易计税的核算
发布日期：2020-04-10 05:52:03 浏览次数：
1、增值税适用范围
重点集中在三方面，具体做如下分析：①建筑服务领域。对于一般纳税人而言，通常会以清包工的方式为之提供相应的服务；为多数老旧的建筑工程项目提供服务（其发生时间主要集中在2018年4月30日之前）；②一般纳税人对自身所拥有的不动产进行销售（获得时间集中在2018年4月30日之前）；③存在于房产开发企业中的一般纳税人，他们会对自身所拥有的房地产项目展开销售活动。
2、一般纳税人建筑施工企业增值税具体介绍
在具体实施的过程中，主要体现为“应交税费—简易计税”账户。通常情况下以简易计税为主，在此基础上展开扣减或是缴纳等业务。根据相关文件可知，对于增值税一般纳税人企业而言，必须增设“应交税费—简易计税”这一部分内容，从而对一般纳税人所作出的扣减等行为做进一步地核算。与此同时，“税金及附加”取代了原有的“营业税金及附加”，名称上发生了变化，主要服务于企业经营过程中涉及到的消费税、土地使用税等多个层面，并对其进行深度核算。此外，原本存在于利润表中的“营业税金及附加”也做出了相应的调整，已变更为“税金及附加”项目。
3、核算举例
具体来说：假设甲公司承接了A项目，并在2018年5月展开工程施工，并以简易计税的方法展开计税工作。经过几个月的努力后，于11月30日竣工，随之与业主对工程价款进行结算。税前价款总量和增值税分别为1000万元和30万元。价款总共分为两部分支付，其中业主承担90%，剩下的部分作为质保金，于次年交付完成。相关规定表明，当收到这
一部分质保金后，便随之产生了纳税义务。基于对上述的分析，得到了公司财务处理的具体情况，以下是具体内容（单位：万元）：
①办理工程价款结算收到部分工程款时：
借：银行存款927万
应收账款103万
贷：工程结算1000万
应交税费—简易计税27万
应交税费—待转销项税额3万
②缴纳增值税，计提城建税及教育费附加时：
借：应交税费—简易计税27万
应交城建税1.89万
应交教育费附加0.81万
贷：银行存款29.7万
③第二年收到质保金时，结转待转销项税额：
借：银行存款103万
贷：应收账款103万
借：应交税费—待转销项税额3万
贷：应交税费—简易计税3万
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