建工行业增值税税率简并方案设计及影响的测算

发布日期：2020-04-10 06:26:01 浏览次数：

1、地基处理项目测算

（1）工程概况

合同的双方分别为河南某集团公司和建筑施工企业B公司，其中前者是业主，后者是施工单位。合同中标价格为人民币168224561.00元，施工时间从2012年4月1日开始，次年4月底结束。合同中明确规定了付款方式。付款方式具体如下：首先是第一部分的款项支付，业主按月工程形象进度的80%进行支付，直到付满工程总款项的80%时方可停止；其次是第二部分的款项支付，工程竣工后，业主对工程进行检查，确认无误后方可向施工单位支付第二部分的款项，业主需要支付至结算款项的95%，并将剩下的5%作为尾款下次支付；最后是第三部分的款项支付，业主在工程竣工并验收合格满两年后进行支付，支付部分为剩余的5%尾款。当然，尾款的支付并不影响工程的保修年限。

（2）计算地基处理项目的营业税

营业税的计算需明确总包金额和分包金额，合同中标注的总金额为168224561.00元，其中分包金额为142345645.50元，两者之间的差额为25878915.50元。现阶段的营业税政策规定，应纳营业税=（纳税人总包金额-分包金额）×3%，因此计算出的营业税为776367.46元。

（3）计算地基处理项目的增值税

增值税的计算需明确销项税额和可抵扣的进项税额度。其中，前者为1676717.45元，后者为14553403.62元，两者之间的差值，即当期应纳税额为2214766.83。施工公司应交营业税和实际税负分别为681273.32元和0.4%，而在相关政策调整后，应交增值税和实际税负变为了2343722.87元和1.4%。与之前相比，实际税负有了明显的增加。这主要是因为，分包工程所需成本占比过高，“营改增”之前的政策会使得营业税额偏高。而增值税与营业税的收取存在较大区别，在“营改增”之后，会有11%的税率来对增值税进行缴纳，从而增加了税负。附加税与增值税密切相关，当增值税税负增加时，附加税也会发生相应的变化。本工程中营业税征收的附加税要远低于增值税征收的附加税。同时，税负的增加势必会影响企业的盈利情况，减少企业利润和企业所得税。

2、“营改增”对地基处理项目税负的影响

“营改增”实施后，税负增加明显，企业营业毛利从12348827.12元，降低到9873462.21元。实际数据表明，营业毛利受到来自“营改增”政策的冲击。在“营改增”政策的影响下，企业营业毛利和企业所得税均呈下降趋势。然而，综合分析相关数据可以发现，增值税还带动了整体税负的增加。在此次工程中，企业的整体税负增加了1443476.32元。

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