资产损失备查资料缺失

发布日期：2020-04-26 06:42:38 浏览次数：

【案例分享】

D公司2017年汇算清缴当年发生存货损失约3000万元，金额较大。经了解，自2017年起资产损失税前扣除备案取消，因此D公司直接将资产损失作税前抵扣处理，也未准备相应备查资料。在后续管理中，因营业外支出科目中披露的金额较大，被税务机关要求提供进一步资料。D公司一时无法提供备查资料，特别是因金额较大税务机关要求D公司提供法定资质中介机构出具的专项报告。因备查资料缺失，导致D公司的存货损失被判定为税前不可列支，更正申报后补缴企业所得税和滞纳金。

【建议处理方案】

“备案制”转变为“备查制”并不等于完全放松了监管的要求。企业还是需要按照国家税务总局公告2011年第25号的有关要求，针对企业发生的资产损失及时准备好相关备查资料。资产损失一向是企业所得税后续管理中关注的重要风险之一，在无法确认备查资料是否准确完整时，建议在汇算清缴期间寻求专业服务机构的协助判定，以降低相关涉税风险。

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