税务筹划，未雨绸缪才能降低税负

发布日期：2020-05-09 06:55:25 浏览次数：

先看一下美国科技巨头是如何税务筹划的。

谷歌、亚马逊、微软、苹果、Facebook等不计其数的美国科技公司被指在欧盟避税。而他们最重要的手段就是在爱尔兰、卢森堡等低税率国家设立总部和分支机构，并将欧盟市场的利润转移到这些国家，从而降低税负。

其中，苹果公司被爆出避税问题后，美国的参议院专门委员会及美国证券交易所SEC均对其进行了调查。美国的参议院专门委员会通过调查，还发布了300多页的报告。但是所有的调查结论都是：苹果的整个税务架构是合法的，从法律上来讲没有任何的问题。

回看国内，国内有不少的经济开发区对入驻的企业实行各种优惠政策。这两年最为有名的就是霍尔果斯经济开发区。霍尔果斯经济开发区对影视传媒、软硬件开发企业、创业投资和新能源企业实行入园即享受企业所得税“五免五减半”（自第一笔开票收入之日起前五年内免征企业所得税、后五年减免留存当地企业所得税的50%），从而吸引了大量的影视传媒企业入驻。在鼎盛时期，霍尔果斯内注册的影视传媒公司超过1600家。

经济开发区是税收洼地。在税收洼地注册企业，从而实现降低税负。这是税务筹划的一种方法，国内国外都适用。巧用税收优惠政策，从而实现降低税负，也是税务筹划的一种方法。

比如SAAS产品，如果被认定是提供服务，则需要按6%的税率开具增值税发票，不能享受增值税即征即退优惠；如果SAAS被认定是销售软件产品的使用权，则可以按13%的税率开具增值税发票，享受增值税超过3%部分的即征即退优惠。改变交易的性质，也是税务筹划的一种方法。

比如，某手机厂商赠送客户手机。在增值税征税范围中，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，视同为销售行为。因此，企业需要按照13%的税率缴纳增值税，暂不考虑附加税；企业所得税的征税范围中，对外捐赠视同销售，扣除成本后，企业需要按照25%计算企业所得税；另外，企业还需要代扣代缴个人所得税，税率为20%。

如果手机厂商赠送客户手机的行为，用于研发的样机赠送客户，则又是另外一种处理。研发支出是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。样机是为验证设计或方案的合理性和正确性或生产的可行性而制作的样品。

用于研发的样机赠送客户，属于研发支出。研发支出不需要缴纳增值税、企业所得税和个人所得税。

在金税三期的监控之下，奉劝企业老板千万不要偷税漏税。多学习一些税收优惠方面的法律法规，如果企业有需要，也可以咨询专业做税务筹划的公司，比如北京人人若水财税咨询有限公司。通过利用优惠政策，合理合法节税，为企业发展助力。

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