兼职人员的三个税务问题
发布日期：2020-07-13 08:01:48 浏览次数：
1、劳务发票由谁开具
按照规定，企业支付个人劳务费，必须取得劳务发票。如果没有发票，即使企业代扣代缴了个人所得税，支付的劳务费也无法在企业所得税前扣除。那么实际工作中，金额、次数都比较少的劳务，个人一般不愿意花费时间去开具，金额大、常年提供劳务的个人或许比较有动力。一些地方税局，可以由企业代办，但企业代办个人劳务发票开具次数一年不能超过三次，对于合作时间长，按月领报酬的兼职人员来说，需要合并几次收入来开具发票，这无形中增加了个人税负。
2、个税由谁来承担
实际工作中很多企业没有意识到公司需要代扣代缴个税，直接承诺给兼职人员多少报酬，实际支付报酬时才发现分歧。这种情况下，要么财务正常代扣代缴个税，扣完后的金额和原来雇佣价格一样。要么就只能替兼职人员交个税，这笔支出可以记入营业外支出，但不得在企业所得税前扣除。显然代扣代缴更为规范。
3、综合税负如何
以个人到税局开具劳务发票为例，将个人视同小规模纳税人，劳务发票中涉及增值税3%、城建税7%、附加税5%，按地方规定还要预缴1%-1.5%的个税。根据个税的规定，企业还需要根据劳务报酬减去已缴税金的金额按20%代扣代缴个税。如果劳务报酬没有超过800元则不要缴纳个税，但同样需要开具增值税发票才能企业所得税前列支。劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用。劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用。假如劳务报酬为5千元时，综合税负大约为15.47%，当劳务报酬为1万元，综合税负高达18.74%。随着报酬越高所要负担的综合税负也越高。
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