企业所得税缴纳存在什么样的风险？
发布日期：2020-01-07 14:54:48 浏览次数：
一、预缴阶段风险
根据《关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函[2009]34号文）第三条规定，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款应不少于70%。企业要关注预缴企业所得税低于70%的风险。
二、汇算清缴阶段
风险企业所得税的汇算阶段风险主要体现在以下几个方面：收入确认税务会计差异，没有正确调整收入金额造成税款缴纳错误的风险。延迟确认会计收入风险,如：预收账款科目余额较大。对应合同、发货等情况，符合企业所得税收入确认条件但会计上没有确认收入，汇算时不调增收入就会造成少缴税款风险。视同销售收入未做纳税调整风险，由于视同销售种类比较多，企业在进行该收入类项目调整时，容易出现漏项。会计处理不规范造成税款缴纳错误风险，如：取得相关收入时冲减费用而不作收入，造成企业的收入总额减少，从而导致税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费用的减少，进而造成税款缴纳有误。
成本费用税务会计差异，没有正确调整成本费用金额造成税款缴纳错误的风险。比例扣除项目及政策性限制扣除项目的纳税调整不完整不准确风险，如：业务招待费、福利费、工会经费、宣传广告费，教育经费等超过规定比例是否调整相关成本。成本费用项目“真实性”、“合理性”及“相关性风险，如：不合规票据列支成本、虚开发票“假发票”为依据列支成本。成本归集、核算、分配不正确不准确，如：成本的归集、核算、结转不符合会计准则的规定，成本结转金额违反真实性原则，应进行纳税调整。
资产类项目税务会计差异，造成税款缴纳错误的风险。固定资产、无形资产计税基础与账面价值有差异，但汇算时没有对折旧、摊销进行纳税调整，如某国有企业土地作为无形资产的划拨价为5000万元，评估价为12000万元，假设该土地使用年限50年，该企业会计折旧每年240万元，但税法允许税前扣除的折旧是100万元，改企业汇算时要调减成本140万元。企业发生的资产损失不是都能自行计算扣除，部分资产损失需要税务机关备案或者审批后方能列支，如果未备案或审批未通过，需要进行纳税调整。
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